税收

参议院由谁掌控不仅会影响到美国的税收和监管政策，更会影响到包括总统在内的人事任免，势必会给全球经济带来影响。

一、1994-2010年期间中国税收持续快速增长的基本特征

改革开放30多年来，特别是1992年中国共产党十四大确立社会主义市场经济发展目标以后，通过1994年以财税体制改革为主要任务之一的一系列市场经济体制改革，中国经济实现了飞速发展，经济规模不断扩大，经济结构不断升级，市场化、工业化、城镇化和国际化程度不断提高，从而为中国税收持续快速增长创造了充足的源泉。

（一）中国税收持续快速增长的经济基础

（三）中国税收持续快速增长的征管实现机制

（二）中国税收持续快速增长的制度体制保障

二、1994年以来中国税收持续快速增长的基本原因

作者认为，税收可持续增长问题是一个十分重要且不可回避的问题，准确地把握支撑1994年以来中国税收持续快速增长的基本原因，冷静地分析“十二五”期间及今后中国税收可持续增长面临的挑战，就促进税收经济协调发展和税收收入可持续增长提出建议，对于实现“十二五”规划目标以及全面建设小康社会，意义十分重大。

全文分为五个部分：一是概述1994年以来中国税收持续快速增长的基本特征，二是剖析推动中国税收持续快速增长的基本原因，三是分析“十二五”时期及今后中国税收可持续增长面临的挑战，四是就促进“十二五”时期及今后中国税收可持续增长提出若干建议。

研究税收增长可持续性问题，不能仅仅从技术层面分析影响税收收入增长的具体因素，而要深入到税收增长的经济基础，并结合体制制度演进和管理机制变化，全面地剖析1994年以来中国税收持续快速增长的基本原因。

1994-2010年，三大区域税收平均增速分别是19.4%、16.8%和17.2%；

从中央与地方政府税收入库分享来看，1994-2010年，中央级税收平均增速18.9%，略高于地方级的18.1%；

从主要行业看，2001-2010年，三产当中税收平均增速最快的是房地产业（35.4%），金融业（26.1%）、批发零售业（21.4%）也表现不俗；

但是2003年以来，三大区域税收平均增速分别为20.3%、21.3%和23.6%，西部地区相对最快，东部地区相对较缓，其变动趋势与前有别。

二产当中的建筑业（23.8%）和采矿业（21.3%）则高于所有行业税收的平均增速（20.1%）。

4．城镇化迅速推进，拓展了税收增长新的空间。

Cao,Guangzhong,FeiYuan,RanTao,曹广忠、袁飞、陶然：《土地财政、产业结构演变与税收超常规增长----中国“税收增长之谜”的一个分析视角》，《中国工业经济》2007年第12期。

Wang,Daoshu,王道树：《关于税收增长因素的实证分析》，《涉外税务》2008年第2期。

作者最后想强调的是，近二十年的实践证明，经济税源持续快速增长为税收增长提供了充沛源泉，财政体制税收制度改革为税收增长提供了体制保障，税收征管机制建设为税收增长提供了实现机制。

进口环节税收增长对全部税收增长的贡献率达到14.1%。

通过制定有利于小微企业发展的税收政策，在全社会大力鼓励自主创业，激发经济增长的活力，培育税收增长的源泉。

这就使税收的增长获得了过去不曾有过的由远期转化为即期的税源。

国家税务总局总经济师王道树在回答记者提问时表示，财税部门从6方面出台一系列支持脱贫攻坚的税收优惠政策，为坚决打赢脱贫攻坚战积极贡献税收力量。

1．着眼于转变经济发展方式，建立有利于科学发展的税收制度。

2．着眼于调节收入分配关系，建立有利于中低收入者消费能力提高的税收制度。

3．着眼于提升对外开放水平，建立有利于我国企业参与国际竞争与合作的税收制度。

Xiao,Jie,肖捷：《改革和完善税收制度》，《行政管理改革》2010年第11期。

税收制度设计中的累进特征以及一定程度上的重复征税，促使中国税制具有较高的收入弹性。

要健全非居民税收制度，在增加投资税收便利的同时，加强国家税收权益的保障力度。

要进一步完善企业所得税制，加大科技创新的税收支持力度，完善支持战略性新兴产业和高新技术产业的税收政策，以增强我国经济发展的主导权。

要根据国内产业政策要求和资源环境承载能力，适时调整完善进出口税收制度，促进对外贸易转型升级。

（一）实施结构性减税政策、健全现代化税收制度，不断培育和壮大经济税源基础

从税务管理的外部环境来看，必须看到，社会上对于政府课税的合理性、税收负担的合适度的认同感相对于过去大为降低。

要加强风险管理，研究纳税人行为特征，实施风险识别、风险分析、风险排序、风险处理和绩效评估，降低税收流失率和征纳成本。

个人所得税的累进税率、企业所得税的分档税率、土地增值税的超率累进税率等税制设计，以及企业税后利润分配征收个人所得税、2009年以前的生产型增值税抵扣不足、消费税在增值税基础上的叠加、增值税营业税并列以及营业税按营业额全额征收造成的重复征税等，都是增加税收弹性的税制因素。

因此，地方政府作为理性的“经济人”，总是倾向于藏富于民、留利于地方企业，而不愿意加大征收力度增加税收收入。

要健全非居民税收制度，在增加投资税收便利的同时，加强国家税收权益的保障力度。

一、1994-2010年期间中国税收持续快速增长的基本特征

作者认为，税收可持续增长问题是一个十分重要且不可回避的问题，准确地把握支撑1994年以来中国税收持续快速增长的基本原因，冷静地分析“十二五”期间及今后中国税收可持续增长面临的挑战，就促进税收经济协调发展和税收收入可持续增长提出建议，对于实现“十二五”规划目标以及全面建设小康社会，意义十分重大。

全文分为五个部分：一是概述1994年以来中国税收持续快速增长的基本特征，二是剖析推动中国税收持续快速增长的基本原因，三是分析“十二五”时期及今后中国税收可持续增长面临的挑战，四是就促进“十二五”时期及今后中国税收可持续增长提出若干建议。

本文即对中国税收为什么实现持续快速增长，以及如何促进“十二五”及今后时期税收可持续增长问题进行研究。

深度融入经济全球化、提高对外开放的层次和水平，要求税收鼓励中国企业“走出去”，促进跨国贸易投资转型优化，参与国际税收规则制定以维护中国国际税收权益；

要根据国内产业政策要求和资源环境承载能力，适时调整完善进出口税收制度，促进对外贸易转型升级。

加快经济发展方式转变，要求更加重视环境资源税制的现代化建设，更加重视税收对科技创新的激励作用；

要健全非居民税收制度，在增加投资税收便利的同时，加强国家税收权益的保障力度。

从税收管辖范围来看，随着我国经济全球化的深入，跨国贸易投资规模不断扩大，国内企业“走出去”步伐不断提速，加强国际税源监控、跨境税收管理，维护国家税收权益的任务日益繁重。

要进一步完善企业所得税制，加大科技创新的税收支持力度，完善支持战略性新兴产业和高新技术产业的税收政策，以增强我国经济发展的主导权。